Kauba importimisel kolmandast riigist võivad tekkida järgmised maksud: tollimaks, aktsiis ja käibemaks. Impordimaksude suurus sõltub kaubakoodist ja kauba päritoluriigist.

Kauba impordi korral pöördmaksustamist ei toimu. Importija tasub käibemaksu impordi tollideklaratsiooni alusel (KMS § 38 lg 2). Kui ettevõttel on tehinguga seoses sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus, saab impordil tasutud käibemaksu maha arvata sama kuu KMD-l.

Impordi käibemaksu kajastamiseks on kaks võimalust:

Variant 1:

Variant 2:

Impordi käibemaksu ei saa alati arvutada kauba ostuhinnast. Käibemaks arvutatakse tolliväärtuselt, mitte tehingu hinnalt, ja need võivad erineda. Sageli mõjutab summat ka valuutakurss. Kasutage alati tollideklaratsioonil olevat käibemaksu summat.

Directo KMD aruandes on sisendkäibemaksu read seadistatud konto alusel. See tähendab, et KMD rida täitub selle järgi, millisele kontole käibemaks on kirjendatud.

Kui impordi käibemaks kirjendatakse tavalisele sisendkäibemaksu kontole, jõuab see küll KMD reale 5, aga mitte reale 5.1.

Standardseadistuses on kasutusel järgmised kontod:

Teie ettevõtte kontoplaan võib erineda. Kontrollige KMD aruande seadistusest, millised kontod on ridade 5.1 ja 5.2 juures.

Rida 4¹ (impordilt tasumisele kuuluv käibemaks) Directo KMD aruande seadistuses ei ole. Selle rea täidab e-MTA ise (vt variant 2).

Eraldi käibemaksukoodi impordi KM jaoks ei ole vaja, kui impordi KM jaoks on eraldi konto.

Kui imporditakse põhivara, peab impordi käibemaks kajastuma nii real 5.1 kui ka real 5.2. Rida 5.2 on rea 5 täpsustus, mitte täiendav mahaarvamine. Tasumisele kuuluva KM arvutuses arvatakse summa maha ainult ühe korra.

Kontrollige KMD aruande seadistusest, et põhivara impordi KM konto oleks mõlema rea valemis.

Tollideklarant (tollimaakler, tolliagent või aktsiisiladu) tasub impordi käibemaksu ettevõtte eest maksuametile ja esitab ettevõttele arve.

Sisestage deklarandi arve tavalise ostuarvena. Hankijaks märkige deklarant. Iga maksu ja teenus kantakse eraldi reale:

NB! Impordi käibemaks sisestatakse arvereale reasummana, mitte käibemaksu summana. KMD read 5 ja 5.1 täituvad konto järgi.

Deklarandi arve: tolliteenused 100 € (+ KM 24%), tollimaks 100 €, impordi käibemaks 1 500 € (tollideklaratsiooni järgi).

Deklarant tasub maksu otse maksuametile. Kui soovite jälgida, kas deklarant on maksu tasunud, saab sama kandega üles võtta nõude deklarandi vastu:

Kui deklarant on maksu tasunud:

Kui ostuarve deklareeritakse KMD INF B osal, siis impordi käibemaksu seal ei näidata. Kui arvel on ka käibemaksuga maksustatud teenus (nagu ülaltoodud näites), näidatakse INF B osal ainult selle teenuse käibemaks.

Teatud tingimustele vastavad ettevõtted võivad maksuhalduri loal deklareerida kolmandast riigist imporditud kaubalt arvestatud käibemaksu KMD-l, samaaegselt selle mahaarvamisega (KMS § 38 lg 2¹). Reaalset tasumist tollile ei toimu.

Impordi käibemaks deklareeritakse tollideklaratsiooni alusel:

• kohustus real 4¹;
• mahaarvamine real 5 ja 5.1, põhivara puhul ka 5.2.

NB! Rea 4¹ summat Directost ei saadeta. e-MTA täidab rea 4¹ automaatselt tollideklaratsioonide andmetest ja seda ei saa KMD importimisel muuta. See summa võib erineda ostuarve summast.

Directost saadetakse KMD-le ainult mahaarvamise pool (read 5, 5.1 ja vajadusel 5.2).

Välismaa hankija ostuarve sisestatakse tavapäraselt. Impordi käibemaksu kohta tehakse finantskanne tolliandmete alusel. Kohustuse ja mahaarvamise pool tuleb kandes eristada kas käibemaksukoodi või eraldi kontode abil.

Pärast sisestamist avage KMD aruanne ja kontrollige:

• impordi käibemaks kajastub ridadel 5 ja 5.1 (põhivara puhul ka 5.2);
• variant 2 puhul kontrollige e-MTA-s, et real 4¹ olev summa (tollideklaratsioonidest) ühtib raamatupidamises kajastatud impordi käibemaksuga;
• tasumisele kuuluv käibemaks on õige.

Hoidke alles tollideklaratsioon. See on sisendkäibemaksu mahaarvamise alusdokument.

Juhend on üldine. Konkreetse tehingu maksustamise ja mahaarvamise õiguse osas pidage nõu oma raamatupidaja või maksunõustajaga.