1. jaanuaril 2025. aastal jõustub Eestis mootorsõidukimaksu seadus, mis sätestab kaks uut maksukohustust sõidukiomanikele: mootorsõidukimaksu (ehk automaksu) ja registreerimistasu. Mootorsõidukimaksu arvutuskäiku ja maksuteateid näeb Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonnas e-MTA. Mootorsõidukimaks ei ole käibemaksuga maksustatav.

Soovitame kindlasti tutvuda ka Transpordiameti ning Maksu- ja Tolliameti vastavasisuliste juhenditega: mootorsõidukimaksu info.

Kes peavad mootorsõidukimaksu tasuma
Automaksu on kohustatud tasuma kõik liiklusregistris registreeritud sõidukite omanikud või vastutavad kasutajad. Vastutavaks kasutajaks loetakse isik, kelle kasutusse on sõiduk antud, kui omanik on liisinguandja või mitteresidendist füüsiline või juriidiline isik.

Mootorsõidukimaksu maksustamisperiood
Automaksu maksustamisperioodiks on üks aasta. Maksukohustus tekib iga aasta 1. jaanuaril või sõiduki esmakordsel registreerimisel liiklusregistris.

• Maksuteade: Väljastatakse isikule, kes on 1. jaanuari seisuga sõiduki omanik või vastutav kasutaja. Maksuteade saadetakse hiljemalt 15. veebruariks.
• Registreerimine aasta keskel: Kui sõiduk registreeritakse aasta kestel, arvutatakse maks proportsionaalselt aasta lõpuni jäävate päevade järgi. Maksuteade saadetakse 15 tööpäeva jooksul pärast registreerimist.

Mootorsõidukimaksu tasumine
Mootorsõidukimaks tasutakse kahes osas:

• Esimene osa tuleb tasuda hiljemalt 15. juuniks.
• Teine osa tuleb tasuda hiljemalt 15. detsembriks.

Soovi korral võib makse tasuda ka korraga kohe, kui maksukohustus tekib. Maksu kogumise ja haldamisega tegeleb Maksu- ja Tolliamet. Tasumine toimub Maksu- ja Tolliameti iseteeninduskeskkonnas (e-MTA).

Sõiduki võõrandamise või kasutusõiguse ülemineku korral automaksu ei tagastata ning maksusummat ei vähendata.

Kes peavad tasuma?
Registreerimistasu tuleb tasuda sõiduki esmakordsel registreerimisel registrisse kandjal. Registrikande eelduseks on tasutud registreerimistasu. NB! Registreerimistasu tuleb tasuda ka juba varem registreeritud sõiduki omanikuvahetuse korral, kui selle sõiduki eest pole varem registreerimistasu tasutud.

Registreerimistasu maksmine
Registreerimistasu haldamisega tegeleb Transpordiamet ning see tuleb tasuda sõiduki liiklusregistrisse kandjal. NB! Registreerimistasu ei tule maksta liisinguvõtjal sõiduki liisingufirmalt väljaostmisel ja oma nimele kandmisel ning päranduseks saadud sõiduki oma nimele registreerimisel. Nende puhul rakendub registreerimistasu järgmise omanikuvahetuse korral.

Registreerimistasu käibemaksuga maksustamine
Kui ostja ei tasu registreerimistasu, vaid seda teeb müüja ja registreerimistasu on üks komponent sõiduki hinnast, siis maksustamisele kuulub kogu summa, sealhulgas müüja tasutud registreerimistasu osa (KMS § 12 lg 1 ja lg 61).

Kui ostja ja müüja lepivad kokku, et registreerimistasu tasub müüja ostja eest, siis esitab müüja ostjale arve registreerimistasu hüvitamise ja registritoimingute eest. Sellisel juhul ei lisa müüja registreerimistasu eest arvele käibemaksu. Siinkohal on oluline, et müüja ei arvesta registreerimistasu oma müügikäibena, vaid kannab selle läbi vahekonto (KMS § 12 lg 9).

Automaksu tuleb raamatupidamises käsitleda sarnaselt maamaksuga, kuna see on perioodiline kulu. Registreerimistasu tuleb raamatupidamislikult käsitleda ühekordse kuluna, mis kapitaliseeritakse põhivara maksumuse hulka või kantakse kulusse.

Loo uued kontod või kasuta olemasolevaid vastavalt töövoo vajadustele ja eripäradele. Lisa kontod ka bilansi ja kasumiaruande kirjeldusse. Antud juhendis on toodud ära standardbaasi konto numbrid.

Automaksu kontod:

• Mootorsõidukimaksukulu - konto 529401 (kulu klass)
  
• Ettemakstud mootorsõidukimaks (periodiseeritud) - konto 113493 (vara klass)
  
• Mootorsõidukimaksu võlg - konto 212343 (võla klass)
  

Registreerimistasu kontod:

• Mootorsõiduku registreerimistasu kulu - konto 529501 (kulu klass)
  
• Mootorsõiduku registreerimistasu võlg - konto 212344 (võla klass)
  

Registreerimistasu müügiartikkel
Kui sõiduki müügiarvele on vaja registreerimistasu lisada eraldi reana (ehk ei sisaldu sõiduki hinnas), siis loo registreerimistasu jaoks müügiartikkel, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele.

Automaks

1. Arvuta välja automaksu aasta summa
Mootorsõidukimaksu kalkulaator

2. Tee finantskanne ja jaga kulu kuude peale
Koosta finantskanne ja kasuta kande periodiseerijat, millega jaotad kulu kogu aasta peale. Korrespondeeruvaks kontoks kasuta kontot 113493 „Ettemakstud mootorsõidukimaks (periodiseeritud)„
Soovitatav on kasutada iga auto jaoks oma objekti, kui on soov hiljem aruannetest autode lõikes andmeid filtreerida.

3. Saabub ametlik maksuteatis Maksu- ja Tolliametilt
Kui saabub ametlik maksuteatis, on maksuvõla konteerimiseks kaks võimalust, kas koostada finantskanne või kasutada ostuarvet. Kuna aastamaks tasutakse aasta jooksul kahes osas, soovitame maksuteatise sisestada ostuarvena. See võimaldab lisada ostuarvele maksegraafiku, mille alusel kajastub võlg Tasumisennustuse aruandes. Nii tagad, et maksete tähtajad ei unune. Loe juhendit: Kuidas kajastada Maksuametile makstavaid summasid ostuarvena

Registreerimistasu

Registreerimistasu kajastamise ja käibemaksuga maksustamise näiteid vaata Rahandusministeeriumi juhendist Registreerimistasu ja käibemaksuga tehingute maksustamine