Reisiteenuse müügi maksustamise erikord (KMS §40)

Erikorra alusel on maksustatav väärtus reisiteenuse saaja poolt maksukohustuslasele teenuse eest makstava kogusumma ja maksukohustuslase poolt teistelt maksukohustuslastelt soetatud kaupade ja saadud teenuste käibemaksuga kogumaksumuse vahe ehk kasumimarginaal, mida vähendatakse selles sisalduva käibemaksu võrra. Kuna marginaal on brutosumma ja sisaldab käibemaksu, tuleb see käibe maksustatava väärtuse leidmiseks jagada 1,22-ga.

Reisiteenuse vahendaja müüb kliendile reisiteenust ja reisiteenuse kulud koosnevad paljudest erinevatest kuludest. Käibemaksuga maksustatakse konkreetse reisi korraldamisega seotud tulud miinus kulud, st kasumimarginaal. Konkreetse reisi tulude ja kulude jälgimiseks on soovitav võtta kasutusele projektid.

Loe lähemalt: Reisiteenuse käibemaksuga maksustamise erikord

Marginaali maksustamise puhul on soovituslik müügid ja seotud kulud kanda läbi ühe müügikonto.

• Müügiarvel peab kasutama käibemaksumäära 0% ja viidet „Kasuminormi maksustamise kord – reisibürood”.
• Ostuarvel ei tohi sisendkäibemaksu tagasi arvestada.
• Directos lüüakse ühel kasumiaruande kontol kokku reisiteenuste tulud ja kulud ning perioodi kasumimarginaali kohta tehakse käsitsi finantskanne. 

Näide (käibemaksumääraga 22%):

Ostuarve 500 €
Müügiarve 1 000 €
Kasum 500€
Käibe maksustatav väärtus on 500/1.22 ⇒ 409,84 €
Müügi käibemaks deklareerida 90,16 €

1. Müügiarve kanne (kasutada käibemaksumäära 0%)
D/ Nõuded ostjate vastu 1 000€
K/ Reisiteenuse müük erikorra alusel 1 000€

2. Kulu kanne (sisendkäibemaksu tagasi ei arvesta):
D/ Reisiteenuse müük erikorra alusel  500€
K/ Hakijatele tasumata arved  500€

Käsitsi finantskanne kasumi ja käibemaksu kohta:
D/ Reisiteenuse müük erikorra alusel 500 €
K/ Reisiteenuse erikorra maksustatav väärtus 409,84 (kasutada käibemaksumäära 22%)
K/ Müügi käibemaks 22% 90,16€

Müügitulu kajastamiseks võiks süsteemis olla 2 eraldi kontot ja käibemaksukoodi. Ühel kontol toimub tulude ja kulude arvestus brutosummades ning sellelt kontolt jookseb välja perioodi marginaal ehk kasum ning teine konto on kasumimarginaalilt käibemaksu summa arvutamiseks ja see konto tuleb lisada KMD kirjeldusse sektsiooni 1.

• Tee eraldi käibemaksukood reisiteenuste müügi jaoks (kasutada arvel) - näiteks: 'Reisiteenuse erikord', käibemaksu määraga 0%, nt. kood 36. Lisaväljade all lisa külge õige käibemaksu direktiivi tekst.

• Tee eraldi käibemaksukood reisiteenuste marginaali jaoks (kasutada finantskandel) - näiteks: 'Erikord 22% reisiteenus', standardkäibemaksu määraga 22%, nt. kood 37.

• Lisa kontoplaani uus konto müükide ja ostude arvestamiseks - näiteks: 412002, 'Reisiteenuse müük erikorra alusel'.
  

• Lisa kontoplaani uus konto marginaali arvestuseks ja maksustamiseks - näiteks: 412010, 'Reisiteenuse erikorra maksustatav väärtus'.
  

• Loo uus artikkel - näiteks: 'RT' ehk reisiteenus. Artikli kaardile vali müügikonto, objekt, käibemaksukood.

• Tee eraldi objekt reisiteenustele - näiteks 'REISITEENUS'.

Peale 2. peatüki käibemaksukoodide ja kontode seadistuste järgimist valime arvele artikli RT, millega asetuvad arvele õige objekt ja käibemaksukood.

Arve uuel kujundusel:

Arve vanal kujundusel:

Müügiarve väljatrükk näeb välja selline:

Müügiarve kanne

Kasumi ja käibemaksu finantskanne (tehtud käsitsi):

KMD põhiosal peab deklareerima reisiteenuse marginaali. INF A ega B osal ei pea ei müügi- ega ostuarvet deklareerima, seepärast jäta veerg Lisa valimata.